Cos’è il bilancio di esercizio e qual è la sua funzione

Il bilancio di esercizio è un insieme di documenti contabili che ogni impresa deve redigere periodicamente alla fine di ogni esercizio amministrativo. La redazione del bilancio di esercizi serve per verificare la situazione patrimoniale, finanziaria e stabilire il risultato dell’esercizio.

Il bilancio d’esercizio viene compilato dagli amministratori per determinare il reddito d’esercizio, la situazione patrimoniale e finanziaria dell’impresa (al fine di controllare l’andamento della stessa nel tempo). Inoltre, il bilancio di esercizio viene compilato per poter calcolare la tassazione. 

La redazione del bilancio di esercizio deve avvenire secondo quanto indicato dal Codice Civile. Oltre al Codice Civile, occorre tenere presente anche il Testo Unico delle Imposte sui Redditi (T.U.I.R.) e dai principi contabili. Deve inoltre essere composto dallo Stato patrimoniale, dal Conto economico e dalla Nota integrativa.

Bilancio di esercizio: le fasi della redazione

Ci sono delle fasi da rispettare durante la stesura del bilancio di esercizio. Queste fasi sono:

• Redazione dell’inventario di esercizio
  Sono registrati i componenti attivi e passivi del patrimonio dell’azienda, sia nell’aspetto qualitativo che quantitativo.
• Registrazione delle scritture di assestamento
  Sono scritture che servono a trasformare i valori di conto in valori di bilancio (cioè idonei a stabilire il reddito d’esercizio) al termine di ogni periodo amministrativo.
• Determinazione del saldo dei conti
  Insieme delle scritture relative ad un dato oggetto che mette in evidenza i movimenti di denaro.
• Redazione della situazione contabile
• Chiusura dei conti nel conto economico di fine anno e nello stato patrimoniale
• Relazione sulla gestione (complementare)
  Documento informativo sull’andamento della gestione e sulla situazione della società che viene redatto dagli amministratori ed allegato al bilancio di esercizio.
• Rendiconto finanziario (complementare)
  Riassume tutti i flussi di cassa avvenuti in un determinato periodo.

La redazione del bilancio d’esercizio ha lo scopo di informare gli stakeholders (in pratica fornitori, creditori, analisti finanziari, soci, dipendenti, lo Stato, i risparmiatori, eccetera) sull’andamento dell’azienda e trarre le proprie conclusioni.

Bilancio di esercizio e principi contabili

La redazione del bilancio di esercizio deve essere effettuata secondo 7 principi contabili, anch’essi fissati dal codice civile. I  che sono quelli di:

1. Continuità
   I calcoli devono essere effettuati immaginando che l’azienda continui a sopravvivere nel tempo. Inoltre, occorre tenere presenti anche i risultati degli anni precedenti, sia dal punto di vista attivo che dal punto di vista passivo. Ciò significa che il bilancio di esercizio deve considerare anche le possibili evoluzioni future senza considerare la liquidazione dell’azienda.
2. Prudenza
   E’ un principio che serve per evitare di fare previsioni esagerate e poco realistiche. Per rispettare questo principio, di solito si contabilizzano le perdite e gli oneri anche se sono solo presunti o incerti. Si contabilizzano le componenti attive solo se effettivamente realizzate alla chiusura dell’esercizio. 
3. Competenza
   Significa che si devono calcolare i costi e i ricavi anche se ancora non fisicamente materializzati e anche se avranno una manifestazione nel futuro. Allo stesso modo, potrebbe capitare il caso in cui alcune voci del bilancio di esercizio non debbano essere contabilizzate.
4. Costanza
   Questo principio ha a che fare con le date di inizio e di fine del periodo amministrativo. I periodo amministrativo, infatti, solitamente coincide con l’anno solare ma può capitare che, invece, coincida con altre cose. 
5. Separazione
   Gli elementi non omogenei all’interno di una voce di bilancio vengono valutati separatamente e non si procede a compensazioni.
6. Veridicità
   Tutto ciò che viene scritto deve essere corrispondente alla verità e alla realtà dei fatti.
7. Integrità
   Non devono esserci sezioni mancanti, correzioni, cancellazioni e quant’altro tranne che operando nei modi stabiliti dal codice civile.

Bilancio di esercizio: la struttura del bilancio

La struttura del bilancio di esercizio comprende, quindi, tre documenti:

• Il conto economico
  Documento del bilancio che contiene i costi ed i ricavi di competenza dell’esercizio. La differenza tra i costi e i ricavi può essere positiva. In tal caso otteniamo un utile di esercizio) o negativa (perdita). La parte dell’utile non distribuita va ad incrementare il capitale netto. La perdita che non viene ricostituita dai soci va a decrementare il capitale netto.
• Stato patrimoniale
  Definisce la situazione patrimoniale di una società in un determinato momento (un po’ come una fotografia istantanea).
• Nota integrativa
  Illustra le decisioni degli amministratori dell’impresa in fase di compilazione del bilancio, in modo da renderlo leggibile e comprensibile,. La nota integrativa spiega cosa accade a tutte le voci del bilancio e spiega le variazioni che sono intervenute nel bilancio.

In definitiva dal conto economico si possono individuare i fattori che hanno influenzato la gestione. Permette anche di individuare tutti i risultati parziali in cui può essere separata la gestione, nonché stabilire le responsabilità dei singoli dirigenti.

Lo stato patrimoniale è suddiviso in attività e investimento nella sezione degli utili e comprende le liquidità immediate e differite, le rimanenze, le immobilizzazioni tecniche (materiali e immateriali), e le immobilizzazioni finanziarie. Dal lato delle perdite ci sono le fonti di finanziamento con passività a breve, media e lunga scadenza, il capitale sociale e le fonti interne (riserve utili).
Ovviamente il bilancio di esercizio è passibile di un’ attività di revisione contabile, che consiste nell’applicazione di procedure a campione e la verifica della veridicità e della correttezza dello stesso o del bilancio consolidato.

La redazione del bilancio di esercizio permette poi di effettuarne un’analisi per il controllo dell’andamento di gestione dell’impresa.