Come fare il bilancio di una cooperativa

Per fare il bilancio di una cooperativa ti servono alcuni documenti: il Conto Economico, lo Stato Patrimoniale e la Nota Integrativa. Nell’articolo precedente a questo, abbiamo  visto  il significato che si nasconde dietro ai valori contabili di  costo e di ricavo che sono nel Conto Economico. Ora vediamo il  significato delle voci che trovi quando leggi lo  Stato Patrimioniale della tua cooperativa.

Continuiamo ad esaminare il bilancio di un asilo nido. Una cooperativa che gestisce un asilo nido deve sostenere una serie di costi. Alcuni dei quali sono costi cosiddetti d’esercizio e contabilmente vengono registrati nel Conto Economico.  Altri costi invece sono i cosiddetti costi pluriennnali (chiamati anche immobilizzazioni) cioè quei costi che la cooperativa sostiene in un determinato anno ma che hanno una durata utile di più anni.

Per capire meglio, i costi pluriennali della cooperativa sono gli investimenti che deve fare per acquistare i locali dove svolgere l’attività di ludoteca, gli arredi ed i mobili per le aule, la cucina, etc. Oltre agli investimenti per i costi pluriennali (cioè le Immobilizzazioni), la cooperativa può fare investimenti in scorte di magazzino, oppure crediti, oppure disponibilità di banca o cassa (cosiddetto Attivo Circolante).

Per affrontare tutti questi investimenti la cooperativa deve trovare dei soldi cioè deve cercare una copertura finanziaria. Quindi se la cooperativa ha necessità di comprare investimenti per 300.000 euro, deve trovare fonti finanziarie (cioè finanziamenti) per altrettanti 300.000 euro. Dove si possono “rimediare” questi 300.000 euro? Da varie parti: € 200.000 ce li mettono i soci sotto forma di “capitale sociale”; i rimanenti € 100.000 vengono chiesti in prestito a terzi (il cosiddetto capitale di terzi), cioè alle banche, agli istituti finanziari, a parenti, amici, fornitori o altri finanziatori.

Ecco come appare lo Stato Patrimoniale della cooperativa in forma sintetica:

Stato Patrimoniale di una Cooperativa

Cosa significano quindi queste voci dello Stato Patrimoniale? Come vanno lette ed interpretate? Queste voci contabili ci dicono che che la cooperativa ha investito € 210.000 in immobilizzazioni cioè in beni (cucina, arredi, etc) che impiegano quindi molti anni prima di “ritrasformarsi” in denaro liquido (attraverso le quote di ammortamento); i rimanenti € 90.000 sono stati investiti in capitale circolante. Cosa c’è dentro a questo capitale circolante? Ci sono le rimanenze (€ 5.000); ci sono dei crediti (per 45.000 euro) e poi ci sono delle liquidità (per 40.000 euro). Tolte le liquidità, tutto quello che sta nel capitale circolante si “trasforma” in denaro entro un periodo di 12 mesi.

Per far fronte a questi investimenti di 300.000 euro, la cooperativa deve trovare la copertura finanziaria cioè le fonti di finanziamento o, se preferisci: deve trovare i soldi per comprare tutti gli investimenti. Come mostra lo stato patrimoniale, in questo caso € 200.000 sono messi dai soci sotto forma di capitale sociale; questo capitale sociale ha un peso positivo per la cooperativa perchè si tratta di denaro che essa ha a disposizione in modo permanente (cioè non deve restituire) e sul quale non vengono pagati gli interessi.

Invece il capitale di terzi (meglio conosciuti come debiti!) per una parte pari a € 80.000 sono stati prestati alla cooperativa dalla banca sotto forma di mutuo e quindi, pur rappresentando un debito, sono soldi che non devono essere restituiti subito (cioè entro 12 mesi) ma in un arco temporale di almeno 5-10 anni. Gli altri 20.000 euro sono debiti a breve termine, cioè debiti che la cooperativa ha nei confronti dei suoi fornitori, e che si impegna a pagare entro 12 mesi.

Esaminando quindi lo Stato Patrimoniale puoi vedere le scelte compiute dalla cooperativa cioè come ha investito i soldi a disposizione tra le immobilizzazioni e le attività liquide. E non solo: perchè leggendo lo Stato Patrimoniale puoi comprendere se ha rispettato il principio della correlazione temporale.

Stato Patrimoniale di una cooperativa

Leggengo i dati dello Stato Patrimoniale della coopertativa, tu stesso puoi vedere che il principio della correlazione temporale è stato rispettato perchè la cooperativa ha usato tutti i 200.000 euro del capitale sociale e una parte dei debiti a lungo termine per compiere gli acquisti in immobilizzazioni pari a €210.000. E non solo: la cooperativa, grazie all’indebitamento a lungo termine (cioè il mutuo) riesce a “coprire” anche il valore delle scorte (€ 5.000) e dei crediti v/clienti che deve incassare. Per far fronte ai debiti nei confronti dei fornitori, cioè che devono essere pagati nei prossimi 12 mesi, la cooperativa può utilizzare la disponibilità liquida della banca.

Conclusioni

Dopo quanto abbiamo visto, ora sicuramente comprendi meglio il perchè il Bilancio non risponde alla sola domanda “Quante imposte devo pagare quest’anno?”.

Se utilizzi il bilancio solo per cercare questa risposta, utilizzi le sue informazioni solo al 10% delle sue potenzialità.

Come hai letto in questo articolo e negli articoli precedenti, dal bilancio puoi trarre indicazioni importanti sulla tua attività caratteristica. Se essa ti ha generato risorse o te le ha assorbite; puoi inoltre anche tu verificare se hai utilizzato correttamente le fonti finanziarie (cioè i soldi) che hai a disposizione per fare i tuoi investimenti o se invece hai utilizzato debiti a breve termine per acquistare mobili e arredi. Il bilancio serve a questo e molto altro ancora…

Come fare il bilancio di una cooperativa [Prima Parte]

Come fare il bilancio di una cooperativa [Seconda Parte]

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Come fare il bilancio di una cooperativa

Per fare il bilancio di una cooperativa devi “dialogare”  con i numeri cioè devi avere a che fare con costi e ricavi,  con investimenti e finanziamenti e con entrate e uscite finanziario-monetarie. Sappiamo che quando si parla di “certi numeri” e  di bilancio, molte persone  possono trovare delle difficoltà legate al ‘fatto che non tutti hanno seguito studi di ragioneria o economici.

Quando il commercialista predispone e  presenta  il  bilancio di fine anno  alla cooperativa, sembra che l’unica effettiva preoccupazione sia: “Quante imposte dobbiamo pagare”? . Questa è una cosa che non accade solo nelle cooperative ma in molte aziende e la conclusione è che l’imprenditore pensa che il bilancio sia uno strumento utilizzato dal commercialista contro di lui, nell’interesse unico dello Stato. Ma le cose, come vedremo tra poco, non stanno esattamente così. Infatti il bilancio non è uno strumento con cui il consulente si diverte a torturare il suo cliente, ma è uno strumento utilissimo ai fini decisionali. Al suo interno si nascondono una serie di dati, notizie e informazioni che sono utilissime per prendere decisioni.

Anzi, sarebbe proprio il caso di dire che le migliori decisioni si prendono con il bilancio sotto mano, ammesso che si sappia come utilizzarlo. Esso diventa quindi un  “termometro” per misurare lo stato di salute della tua cooperativa in base alle scelte e alle decisioni che sono state prese e per decidere quali sono le “terapie” più giuste ed opportune da adottare per la gestione.

Molto spesso il bilancio è considerato solo un insieme di voci incomprensibili con scarsi contenuti informativi. Prendiamo per esempio una voce di bilancio che ha un riflesso sia nello stato patrimoniale che nel conto economico: l’ammortamento. Al di là della conoscenza o meno di tutto quello che ruota intorno all’ammortamento (cose che, tra l’altro, dovrebbero essere conosciute dall’imprenditore o dall’aspirante imprenditore), questo è un concetto che dovrebbe essere considerato in fase decisionale. Supponiamo che hai una cooperativa che si occupa di trasporto disabili e hai deciso di acquistare un nuovo furgone attrezzato il cui costo è 50.000 euro. Se l’ammortamento dura 5 anni (come accade nella prassi), la quota di ammortamento che devi inserire nel conto economico è di 10.000 euro all’anno per cinque anni.

E al di là del fatto che la quota di ammortamento è un costo non monetario, comunque riduce la formazione del reddito di esercizio. Supponiamo poi che hai visto che un altro concessionario vende lo stesso furgone (ma usato di un anno) a 35.000 euro. Cosa fare? In questo caso la quota di ammortamento è di 7.000 euro all’anno, contro i 10.000 di prima. Il che, in fase decisionale, rappresenta una base su cui cui decidere se acquistare il furgone nuovo oppure no. Questo non significa che poi comprerai quello usato piuttosto che quello nuovo: significa che hai uno strumento in più per valutare la tua scelta operativa…

Oltre all’ammortamento, ci sono una serie di voci del bilancio che dovresti conoscere per poter gestire al meglio la tua cooperativa. Nei prossimi articoli, che usciranno subito dopo questo, affronteremo come si fa lo stato patrimoniale e il conto economico di una cooperativa.

Per ora, specifichiamo che il bilancio si compone di tre documenti: il Conto Economico, lo Stato Patrimoniale e la Nota Integrativa.  Conoscere i dati contenuti nel bilancio potrebbe servirti per fare arrivare contributi alle casse delle cooperative sia da parte di enti pubblici che di privati. Perchè? Perchè spesso le cooperative non rendicontano le attività che hanno fatto, mentre invece sarebbe opportuno che quanti più stakeholders possibili venissero a conoscenza delle attività istituzionali della cooperativa stessa.

Utilizzare il bilancio   come strumento  di rendicontazione  è, da una parte, una “verifica” per tutti coloro che hanno sostenuto e finanziato la cooperativa stessa e dall’altra potrebbe convincere altri e nuovi sostenitori piacevolmente colpiti dalla presentazione di prospetti contabili semplici, completi e trasparenti, a contribuire anche loro al raggiungimento dello scopo dell’organizzazione.

Ovviamente, alcune delle “regole” di cui abbiamo parlato in questo articolo e di cui parleremo nei prossimi, sono perfettamente applicabili nel caso ti venisse una nuova idea da inserire all’interno di un business plan. Infatti, questo strumento non è di uso esclusivo delle aziende profit oriented,  ma è uno strumento che sta diventando sempre più valido alleato anche di chi lavora nel terzo settore.

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